但是当年亏损时，无法享受所得减免和抵扣应纳税所得额优惠。原因在于享受这两种税务优惠时应当遵循“无所得，不优惠”的原则。从表格的逻辑关系看，所得减免不能增加可弥补的亏损额。只有当第19行“纳税调整后所得”为正数时，才能享受所得减免和抵扣应纳税所得额优惠，而且享受税务优惠以纳税调整后的正数为限额，很多将第19行“纳税调整后所得”冲减为零为限，所得减免不能增加可弥补的亏损额。如果19行纳税调整后所得为负数，那么就不能再减除所得减免和抵扣应纳税所得额。

误区二：弥补以前年度亏损一定优先于税务优惠
企业所得税中涉及的税务优惠事项具体到主表，共涉及5个行次，分别为第17行“免税、减计收入及加计扣除”，第20行“所得减免”，第22行“抵扣应纳税所得额”;第26行“减免所得税额”和第27行“抵免所得税额”。
这5行次在分布时，以第21行“弥补以前年度亏损”为分水岭，“免税、减计收入及加计扣除”，“所得减免”行次顺序在“弥补以前年度亏损”前，意味着这两项税务优惠优先于弥补亏损，而“抵扣应纳税所得额”，“减免所得税额”和“抵免所得税额”行次顺序在“弥补以前年度亏损”后，弥补亏损优先于这三项税务优惠。也就是说，如果弥补亏损后仍为负数，则“抵扣应纳税所得额”等三项税务优惠无法享受。此规则是为了防止计算应纳税所得额为负数，企业发生亏损时，应当通过以后年度弥补亏损进行处理，而不是计算出负数的应纳税额。
需要强调的是，为使纳税人可很大限度享受所得税税前弥补亏损政策(有限定期限)和抵扣应纳税所得额优惠政策(无限定期限)，按照有利于纳税人原则，2017版企业所得税申报表将原第21行“抵扣应纳税所得额”与第22行“弥补以前年度亏损”的行次顺序进行对调。调整后，纳税人先用纳税调整后所得弥补以前年度亏损，再用弥补以前年度亏损后的余额抵扣可抵扣的应纳税所得额。因此要具体问题具体分析，不能简单得出弥补亏损优先于税务优惠的结论。

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